Mesiac: december 2023

Zásoby: krátkodobý obežný majetok. Vo vzťahu k výrobnému procesu sa spotrebováva alebo sú výsledkom výrobného procesu. Vo výrobnom procese menia svoju formu. Členenie:

1. Nakupované zásoby: materiál, tovar
   1. Zásoby vlastnej výroby: výrobky

Oceňovanie zásob:

1. Príjem na sklad:
   1. Nakupované zásoby: Obstarávacia cena = cena materiálu, tovaru + všetky náklady spojené s obstaraním (preprava, poistenie, clo a colné poplatky, provízie,…)
   1. Zásoby vlastnej výroby: Úplnými vlastnými nákladmi = súčet všetkých nákladov na výrobu výrobku
   1. Zásoby nadobudnuté bezplatne: Reálna hodnota = cena majetku zistená znalcom alebo na trhu v čase, keď o danom majetku účtujeme
2. Výdaj zo skladu:Metóda váženého aritmetického priemeru: prepočet minimálne 1x za mesiacMetóda FIFO (first in, first out)

Doklady:

1. Príjemka (PRI) – príjem na sklad
2. Výdajka (VYD) – výdaj zo skladu

Analytická evidencia: skladové karty, štítky,…

Spôsoby účtovania:

Spôsob A:

• Je to základný spôsob, môžu ho používať všetky účtovné jednotky
• Pri obstarávaní nakupovaných zásob sa účtujú zložky obstarávacej ceny (náklady na obstaranie) na kalkulačné účty a následne vedie stav zásob na majetkových účtoch
• Do nákladov sa účtujú v momente spotreby
• Prírastky a úbytky zásob vlastnej výroby účtuje priebežne a inventarizáciu môže robiť tiež priebežne

Spôsob B:

• Môžu ju používať účtovné jednotky, ktoré nemajú povinnosť overenia účtovnej zámienky auditorom
• Pri obstaraní nakupovaných zásob účtuje zložky obstarávacej ceny (náklady na obstaranie) priamo do nákladov
• Zásoby vlastnej výroby eviduje až zmeny stavu zásob na konci účtovného obdobia
• Pri nakupovaných zásobách sa na majetkovom účte účtuje iba na začiatku a konci účtovného obdobia
• Inventarizácia sa robí periodicky ku koncu účtovného obdobia, vyžaduje presné a preukázateľné vedenie

Účtovanie nakupovaných zásob: je to materiál a tovar

Účtovanie o materiáli

Materiál: je krátkodobý majetok. Má hmotný charakter. Pri použití sa opotrebováva =) tzv. jeho hodnota vchádza do hodnoty výrobku. Patrí sem:

1. základný materiál (suroviny) tvorí podstatu výrobku
2. pomocný materiál (doplnkový) dotvára výrobok
3. prevádzkový materiál (látky) nevstupujú do výrobku (netvoria ho). Sú potrebné pre jeho výrobu
4. Náhradné súčiastky – potrebné pre údržbu a opravu dlhodobého majetku účtovnej jednotky
5. Obaly – na ochranu a prepravu výrobkov a tovarov
6. Dlhodobý majetok – doba použiteľnosti je väčšia ako 1 rok, ocenenie menšie ako 1 700,-€ a účtovná jednotka sa rozhodla, že nepatrí do dlhodobého majetku

Účtovanie materiálu kúpou (dodávateľským spôsobom):

Účet 112 – Materiál na sklade: je účtom Aktív. Vedie sa Analytická evidencia (podľa jednotlivých druhov materiálu, podľa skladu)

Obsah účtovania: stav a pohyb materiálu účtovnej jednotky (nákupy od dodávateľa a spotreba materiálu)

MD                                            112 – Materiál na sklade                                                   D
ZS                                                         xxx
+ príjmy materiálu na sklad (nákupy) PRI	-výdaj materiálu do spotreby VYD)
	KZ                                                            xxx

Obstarávanie kúpou:

• Oceňujeme obstarávacou cenou (OC)
  •  Obstarávacia cena = cena materiálu + všetky náklady spojené s obstarávaním (preprava, clo, provízia, vykládka, poistenie,…)
  •  Obstarávacou cenou vyčíslujeme v účtovníctve na kalkulačných účtoch

Postup účtovania:

• Obstarávaciu cenu musíme pred prijatím materiálu na sklad vyčísliť (kalkulovať)
• Zložky obstarávacej ceny sa kalkulujú (evidujú) bez DPH
• Vyčíslenie (kalkulovanie) obstarávacej ceny evidujeme na kalkulačnom účte 111 – Obstaranie materiálu – t. j. zaúčtovať jednotlivých zložiek obstarávacej ceny na účte 111
• Po vyčíslení obstarávacej ceny (zaevidovaní všetkých zložiek obstarávacej ceny na kalkulačnom účte) preúčtujeme hodnotu materiálu z kalkulačného účtu majetku, t. j. z účtu 111 na účet 112

Spotreba materiálu:

• Spotreba materiálu vo výrobe predstavuje Náklad účtovnej jednotky
  •  hodnota materiálu vynaložená na výrobu výrobku
• Účtujeme na účte 501 – Spotreba materiálu
• Účtovný doklad je výdajka
• Ocenenie pri spotrebe:
• Vážený aritmetický priemer
• Metóda FIFO (first in, first out)

Účtovné prípady pre materiál alebo tovar:

P. č.	Doklad	Text účtovného prípadu	Suma	MD	D
1.	PFA	Faktúra za nákup materiálu/tovar   a) Cena materiálu   b) DPH   c) Spolu	10 000,-€   2 000,-€ 12 000,-€	111 (131) 343	321
2.	PFA	Faktúra za prepravu materiálu   a) Cena prepravy   b) DPH   c) Spolu	500,-€      100,-€      600,-€	111 (131) 343	321
3.	VPD	Poistenie prepravy	200,-€	111	211
4.	VBÚ	Provízia za sprostredkovanie kúpy	300,-€	111	221
5.	PRI	Príjem materiálu na sklad v OC a)Materiál b)Tovar	11 000,-€	112 132	111 131

Vyskladnenie zásob zo skladu (zníženie stavu zásob):

• Výdaj nakupovaných zásob, t. j. úbytok zásob
• Účtujeme ich do nákladov podľa účelu, na ktorý sa zásoby vydali

Účty pre materiál a tovar:

501 – Spotreba vo výrobe

504 – Predaj tovaru

542 – Predaj nepotrebného materiálu

543 – Dary

513 – Výdaj na reprezentáciu

549 – Manká a škody

527 – Výdaj prostriedkov na ochranu a bezpečnosť pri práci

Iné

Účtovné prípady:

• Pri tovare sa zmení len účet namiesto 112 na 132

P. č.	Doklad	Text účtovného prípadu	Suma	MD	D
1.	VYD	Spotreba materiálu vo výrobe / výdaj materiálu do spotreby alebo do výroby	10 000,-€	501	112
		Predaj nepotrebného materiálu
2.	VFA	Predaj nepotrebného (nadbytočného) materiálu a)Cena materiálu b)DPH c)Spolu	7 000,-€ 1 400,-€ 8 400,-€	311	642 343
3.	VYD	Vyskladnenie predaného materiálu	5 000,-€	542	112
		Darovanie materiálu
4.	ID	a)Hodnota darovaného materiálu b)DPH	1 000,-€	543 543	112 343
		Manká a škody
5.	ID	Manko do normy prirodzených úbytkov	100,-€	501	112
6.	ID	Manko na materiáli nad normu prirodzených úbytkov a)Obstarávacia cena materiálu b)DPH c)Spolu	1 000,-€     200,-€  1 200,-€	549	112 343
7.	ID	Vzniknutá škoda na materiáli	2 000,-€	549	112

Účtovanie zásob vlastnej výroby patrí sem:

• 121 – Nedokončená výroba
  •  122 – Polotovary vlastnej výroby
  •  123 – Výrobky
  •  124 – Zvieratá z vlastného chovu

Účtovanie zásob vlastnej výroby:

• Náklady a výnosy sledujeme vo vnútroorganizačnom účtovníctve
• Údaje z vnútroorganizačného účtovníctva je potrebné preniesť do finančného účtovníctva
• Tento prenos sa účtuje prostredníctvom účtov účtovnej skupiny 61 – Zmeny stavu vnútroorganizačných zásob (táto účtovná skupina sa bude účtovať na oboch stranách, nie iba na strane Dal)
• Stav zásob vlastnej výroby vedieme na majetkových účtoch účtovnej skupiny 12 – Zásoby vlastnej výroby

Všeobecná charakteristika:

• Krátkodobý finančný majetok (21, 22, 25)
  •  peniaze v hotovosti a na bankových účtoch
  •  ceniny
  •  majetkové a dlhové cenné papiere určené na obchodovanie
• Krátkodobé záväzky (23, 24)
  •  bankové a eskontné úvery
  •  finančné výpomoci
  •  vydané krátkodobé dlhopisy
• Prevodné účty a opravné položky (26, 29)

Účet 211 – Pokladnica

• Účtujeme tu peniaze v hotovosti (bankovky, mince) v eurách alebo cudzej mene
• Účet Aktív (Krátkodobý finančný majetok)
• Vedieme analytickú evidenciu, napr. podľa meny, podľa pokladníka a pod.

MD                                                    211 – Pokladnica                                                        D
ZS                                                         xxx
+ príjem peňazí do pokladnice    (doklad PPD)	-výdavok peňazí z pokladnice  (doklad VPD)
	KZ                                                            xxx

Obsah účtovania:

• Stav a pohyb peňazí v hotovosti v eurách a v cudzej mene (napr. CZK, USD, OBP)
• Šekov prijatých namiesto hotových peňazí
• Poukážok na zaúčtovanie (napr. knižné poukážky alebo iné poukážky na nákup tovaru a služieb)
• Peniaze na výplatných listinách

Účtovné doklady:

• Príjmový pokladničný doklad (PPD) – príjem peňazí do pokladnice. Účtujeme na stranu Má dať
• Výdavkový pokladničný doklad (VPD) – výdaj peňazí z pokladnice. Účtujeme na stranu Dal
• Iné doklady sa tu nesmú používať

Účet 221 – Bankové účty

• Stav a pohyb peňazí na bankových účtoch (bezhotovostné peniaze) v eurách a v cudzej mene (napr. CZK, USD, GBP)
• Účet Aktív (Krátkodobý finančný majetok)
• Vedieme analytickú evidenciu, napr. podľa účtov otvorený v komerčných bankách, podľa meny

MD                                                 221 – Bankové účty                                                       D
ZS                                                         xxx
+ príjem peňazí z pokladnice alebo iného účtu + inkaso platieb od odoberateľa Iné príjmy	-úhrady faktúr dodávateľom -výber peňazí do pokladnice -prevody na iné bankové účty -iné úhrady z účtu
	KZ                                                            xxx

Druhy bankových účtov:

1. Bežný účet: slúži na pohyb peňazí, účtovná jednotka má peniaze kedykoľvek k dispozícií, môže mať aj prečerpanie (ísť do mínusu), t. j. kontokorentný účet – bežný účet môže vykazovať záporný zostatok
2. Vkladový účet: slúži na uloženie voľných finančných prostriedkov na určitú dobou za výhodný úrok
3. Devízový účet: bežný alebo vkladový účet v cudzej mene

Účtovné doklady:

• Výpis z bankového účtu (VBÚ)
• Iné doklady sa tu nesmú používať

P. č.	Doklad	Text účtovného prípadu	Suma	MD	D
1.	VBÚ	Úhrada faktúry dodávateľom	1 000,-€	321	221
2.	VBÚ	Inkaso faktúry od odberateľa	2 000,-€	221	311
3.	VBÚ	Výplata miezd zamestnancom	2 100,-€	331	221
4.	VBÚ	Zaúčtovanie platených (debetných) úrokov	5,-€	562	221
5.	VBÚ	Zaúčtovanie prijatých (kreditných) úrokov	2,-€	221	662
6.	VBÚ	Platené poplatky banke	10,-€	568	221

Účet 261 – Peniaze na ceste

• Prevodový účet – slúži na preklenutie časového nesúladu medzi uskutočnením účtovného prípadu a vystavením účtovného dokladu a jeho obdržaním (tzv. nemáme príslušné doklady v jeden deň)
• nemá charakter žiadneho účtu, tzv. nie je účtom Aktív, Pasív, Nákladov ani Výnosov
• Používa sa pri:
  •  prevodoch medzi pokladnicou a bankovým účtom
  •  prevodoch medzi bankovými účtami navzájom (z jednej do druhej banky)
  •  pri poskytnutí a splatení bankových úverov

Účet 231 – Krátkodobé bankové úvery

• Je to účet Pasív
• Účtujú sa tu úvery poskytnuté komerčnou bankou so splatnosťou menej ako 1 rok
• Úver = peňažná pôžička poskytnutá bankou na základe úverovej zmluvy

MD                                   231 – Krátkodobé bankové úvery                                              D
	ZS                                                         xxx
-splátka úveru	+ poskytnutý úver
KZ                                                            xxx

Účtovné doklady:

VBÚv – Výpis z bankového úverového účtu

Účtovanie krátkodobého bankového úveru sa môže uskutočniť 2 spôsobmi:

1. Prevodom peňazí z účtu 231 – Krátkodobé bankové úvery na účet 221 – Bankové účty

P. č.	Doklad	Text účtovného prípadu	Suma	MD	D
1.	VBÚv	Úhrada KBÚv bankou	10 000,-€	261	231
2.	VBÚ	Prevod KBÚv na bankový účet	10 000,-€	221	261
3.	VBÚ	Úhrada faktúry dodávateľovi z bankového účtu	400,-€	321	221
4.	VBÚ	Úhrada debetných úrokov za KBÚv	100,-€	562	221
5.	VBÚ	Splátka KBÚv z bežného účtu	830,-€	261	221
6.	VBÚ	Splátka KBÚv	830,-€	231	261

• Účtovanie KBÚv priamou úhradou dodávateľovi

P. č.	Doklad	Text účtovného prípadu	Suma	MD	D
1.	VBÚv	Úhrada dodávateľovi priamo z poskytnutého KBÚv	400,-€	321	231
2.	VBÚv	Splátka KBÚv	830,-€	231	261
3.	VBÚ	Splátka KBÚv	830,-€	261	221

249 – Ostatné krátkodobé finančné výpomoci

• Peňažná pôžička poskytnutá iným subjektom ako bankou na základe zmluvy o pôžičke
• Splátka menej ako 1 rok
• Je to účtom Pasív

P. č.	Doklad	Text účtovného prípadu	Suma	MD	D
1.	VBÚ	Prijatá KD výpomoc od iného podnikateľského subjektu	10 000,-€	221	249
2.	VBÚ	Splatenie KD finančnej výpomoci	10 000,-€	249	221
3.	VBÚ	Úhrada dohodnutých úrokov	1 000,-€	562	221

Znaky Krátkodobého finančného majetku:

• Doba splatnosti menej ako 1 rok
• Vysoká likvidnosť
• Bezprostredná obchodovateľnosť
• Účtovná jednotka KFM obstaráva za účelom obchodovania (nákup/predaj)
• Oceňujú sa obstarávacou cenou = cena KFM + všetky náklady spojené s obstaraním
• KFM sa účtujú v účtovnej skupine 25 – Krátkodobý finančný majetok

Podstata účtovnej dokumentácie:

• Účtovná dokumentácia – súhrn všetkých účtovných záznamov
• Účtovný záznam – údaj, ktorý je nositeľom informácie týkajúcej sa predmetu účtovníctva alebo spôsobu jeho vedenia

Členenie účtovných záznamov:

1. Jednotlivé – obsahujú iba jednu informáciu
2. Súhrnné – obsahujú viac informácií, obsahujú súhrnné informácie

Formy účtovných záznamov:

1. Písomná forma – čitateľná pre fyzickú osobu, t. j. napísaná alebo vytlačená
2. Technická forma – elektronická forma, musí byť ľahko prevoditeľná do písomnej formy
3. Osobitná forma: predpisový záznam – vlastnoručný alebo elektronický podpis

Účtovný záznam musí byť:

1. Preukázateľný – musí dokazovať skutočnosť
2. Zrozumiteľný – vyhotovený v štátnom jazyku a umožniť jednoznačne určiť obsah účtovných prípadov
3. Trvalý – zabezpečená trvalosť po celý čas jeho spracovania a úschovy (nie ceruzkou, gumovacími perami, termostabilný papier a pod.)
   Nositeľom účtovného záznamu je účtovný doklad.

Účtovné doklady:

• Sú preukázateľné účtovné záznamy, na základe ktorých sa účtujú účtovné zápisy
• Platí zásada dokladovosti – každý účtovný prípad musí byť doložený účtovným dokladom
• Bez účtovného dokladu nesmie byť vyhotovený žiadny účtovný zápis
• Funkcie účtovného dokladu:
  • Dokladujú (dokumentujú) účtovné zápisy
  • Sú prostriedkom na overenie (kontrolu) správnosti zaúčtovania účtovného prípadu

Druhy účtovných dokladov:

• Podľa vecného obsahu:
• Vonkajšie – externé: vznikajú pri styku podniku s vonkajším okolím
  • Vydané – vystavuje ich podnik a idú von z podniku, napr.: vystavená faktúra odberateľovi
  • Prijaté – podnik ich prijíma z vonku, napr.: prijatá faktúra od dodávateľa
  • Vnútorné – interné: vyplývajú z vnútornej činnosti podniku
    • Predtlačené – napr.: pokladničné doklady, zúčtovacia a výplatná listina
    • Všeobecné – nie sú predtlačené, napr.: odpisný plán, rozdelenie výsledku hospodárenia
• Podľa počtu záchytných účtovných prípadov:
  • Jednotlivé: iba jeden účtovný prípad
  • Zberné: súhrnné – viac účtovných prípadov rovnakého typu

Náležitosti účtovných dokladov:

• Stanovuje § 10 zákona o účtovníctve:
  • Slovné a číselné označenie účtovného dokladu
  • Obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov
  • Peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva
  • Dátum vyhotovenia účtovného dokladu
  • Dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia
  • Predpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpísaný záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie
  • Označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ak to nevyplýva z programového vybavenia
• Účtovné doklady sú zároveň aj daňovými dokladmi, preto sa niektoré doklady doplňujú aj náležitosťami daňových dokladov, napr.: IČO, DIČ, IČ DPH, registrácia (č. 8,9)

Vyhotovenie účtovného dokladu:

• Čitateľné: nesmú byť rozmazané, gumované, predpísané, poprečiarkované a pod.
• Prehľadné: musí dať jednoznačne identifikovať každá náležitosť účtovného dokladu
• Trvalé: nesmú byť napísané ceruzkou, poslané faxom a pod.
• Účtové doklady musia byť vyhotovené včas a presne (správne)

Spracovanie (likvidácia) účtovných dokladov:

• Preskúmanie dokladov – kontrola vecnej a formálnej správnosti
  • Vecná: kontrola údajov z hľadiska oprávnenosti účtovného prípadu
  • Formálna: či má všetky náležitosti účtovného dokladu
• Očíslovanie dokladov – pridelenie čísla z príslušnej evidencie dokladov
• Zapísanie účtovného predpisu – zapísanie, tzv. predkontácia – na samostatnom lístku alebo priamo na doklade
• Zaúčtovanie podľa účtovného predpisu – do príslušnej účtovnej knihy
• Archivovanie – uloženie v príručnom alebo účtovnom archíve a zabezpečenia dokumentov proti strate, poškodeniu a odcudzeniu. Doba archivácie je stanovená zákonom.

Welcome to WordPress. This is your first post. Edit or delete it, then start writing!