Všeobecná charakteristika:
- Krátkodobý finančný majetok (21, 22, 25)
- peniaze v hotovosti a na bankových účtoch
- ceniny
- majetkové a dlhové cenné papiere určené na obchodovanie
- Krátkodobé záväzky (23, 24)
- bankové a eskontné úvery
- finančné výpomoci
- vydané krátkodobé dlhopisy
- Prevodné účty a opravné položky (26, 29)
Účet 211 – Pokladnica
- Účtujeme tu peniaze v hotovosti (bankovky, mince) v eurách alebo cudzej mene
- Účet Aktív (Krátkodobý finančný majetok)
- Vedieme analytickú evidenciu, napr. podľa meny, podľa pokladníka a pod.
| MD 211 – Pokladnica D | |
| ZS xxx | |
| + príjem peňazí do pokladnice (doklad PPD) | -výdavok peňazí z pokladnice (doklad VPD) |
| KZ xxx | |
Obsah účtovania:
- Stav a pohyb peňazí v hotovosti v eurách a v cudzej mene (napr. CZK, USD, OBP)
- Šekov prijatých namiesto hotových peňazí
- Poukážok na zaúčtovanie (napr. knižné poukážky alebo iné poukážky na nákup tovaru a služieb)
- Peniaze na výplatných listinách
Účtovné doklady:
- Príjmový pokladničný doklad (PPD) – príjem peňazí do pokladnice. Účtujeme na stranu Má dať
- Výdavkový pokladničný doklad (VPD) – výdaj peňazí z pokladnice. Účtujeme na stranu Dal
- Iné doklady sa tu nesmú používať
Účet 221 – Bankové účty
- Stav a pohyb peňazí na bankových účtoch (bezhotovostné peniaze) v eurách a v cudzej mene (napr. CZK, USD, GBP)
- Účet Aktív (Krátkodobý finančný majetok)
- Vedieme analytickú evidenciu, napr. podľa účtov otvorený v komerčných bankách, podľa meny
| MD 221 – Bankové účty D | |
| ZS xxx | |
| + príjem peňazí z pokladnice alebo iného účtu + inkaso platieb od odoberateľa Iné príjmy | -úhrady faktúr dodávateľom -výber peňazí do pokladnice -prevody na iné bankové účty -iné úhrady z účtu |
| KZ xxx | |
Druhy bankových účtov:
- Bežný účet: slúži na pohyb peňazí, účtovná jednotka má peniaze kedykoľvek k dispozícií, môže mať aj prečerpanie (ísť do mínusu), t. j. kontokorentný účet – bežný účet môže vykazovať záporný zostatok
- Vkladový účet: slúži na uloženie voľných finančných prostriedkov na určitú dobou za výhodný úrok
- Devízový účet: bežný alebo vkladový účet v cudzej mene
Účtovné doklady:
- Výpis z bankového účtu (VBÚ)
- Iné doklady sa tu nesmú používať
| P. č. | Doklad | Text účtovného prípadu | Suma | MD | D |
| 1. | VBÚ | Úhrada faktúry dodávateľom | 1 000,-€ | 321 | 221 |
| 2. | VBÚ | Inkaso faktúry od odberateľa | 2 000,-€ | 221 | 311 |
| 3. | VBÚ | Výplata miezd zamestnancom | 2 100,-€ | 331 | 221 |
| 4. | VBÚ | Zaúčtovanie platených (debetných) úrokov | 5,-€ | 562 | 221 |
| 5. | VBÚ | Zaúčtovanie prijatých (kreditných) úrokov | 2,-€ | 221 | 662 |
| 6. | VBÚ | Platené poplatky banke | 10,-€ | 568 | 221 |
Účet 261 – Peniaze na ceste
- Prevodový účet – slúži na preklenutie časového nesúladu medzi uskutočnením účtovného prípadu a vystavením účtovného dokladu a jeho obdržaním (tzv. nemáme príslušné doklady v jeden deň)
- nemá charakter žiadneho účtu, tzv. nie je účtom Aktív, Pasív, Nákladov ani Výnosov
- Používa sa pri:
- prevodoch medzi pokladnicou a bankovým účtom
- prevodoch medzi bankovými účtami navzájom (z jednej do druhej banky)
- pri poskytnutí a splatení bankových úverov
Účet 231 – Krátkodobé bankové úvery
- Je to účet Pasív
- Účtujú sa tu úvery poskytnuté komerčnou bankou so splatnosťou menej ako 1 rok
- Úver = peňažná pôžička poskytnutá bankou na základe úverovej zmluvy
| MD 231 – Krátkodobé bankové úvery D | |
| ZS xxx | |
| -splátka úveru | + poskytnutý úver |
| KZ xxx | |
Účtovné doklady:
VBÚv – Výpis z bankového úverového účtu
Účtovanie krátkodobého bankového úveru sa môže uskutočniť 2 spôsobmi:
- Prevodom peňazí z účtu 231 – Krátkodobé bankové úvery na účet 221 – Bankové účty
| P. č. | Doklad | Text účtovného prípadu | Suma | MD | D |
| 1. | VBÚv | Úhrada KBÚv bankou | 10 000,-€ | 261 | 231 |
| 2. | VBÚ | Prevod KBÚv na bankový účet | 10 000,-€ | 221 | 261 |
| 3. | VBÚ | Úhrada faktúry dodávateľovi z bankového účtu | 400,-€ | 321 | 221 |
| 4. | VBÚ | Úhrada debetných úrokov za KBÚv | 100,-€ | 562 | 221 |
| 5. | VBÚ | Splátka KBÚv z bežného účtu | 830,-€ | 261 | 221 |
| 6. | VBÚ | Splátka KBÚv | 830,-€ | 231 | 261 |
- Účtovanie KBÚv priamou úhradou dodávateľovi
| P. č. | Doklad | Text účtovného prípadu | Suma | MD | D |
| 1. | VBÚv | Úhrada dodávateľovi priamo z poskytnutého KBÚv | 400,-€ | 321 | 231 |
| 2. | VBÚv | Splátka KBÚv | 830,-€ | 231 | 261 |
| 3. | VBÚ | Splátka KBÚv | 830,-€ | 261 | 221 |
249 – Ostatné krátkodobé finančné výpomoci
- Peňažná pôžička poskytnutá iným subjektom ako bankou na základe zmluvy o pôžičke
- Splátka menej ako 1 rok
- Je to účtom Pasív
| P. č. | Doklad | Text účtovného prípadu | Suma | MD | D |
| 1. | VBÚ | Prijatá KD výpomoc od iného podnikateľského subjektu | 10 000,-€ | 221 | 249 |
| 2. | VBÚ | Splatenie KD finančnej výpomoci | 10 000,-€ | 249 | 221 |
| 3. | VBÚ | Úhrada dohodnutých úrokov | 1 000,-€ | 562 | 221 |
Znaky Krátkodobého finančného majetku:
- Doba splatnosti menej ako 1 rok
- Vysoká likvidnosť
- Bezprostredná obchodovateľnosť
- Účtovná jednotka KFM obstaráva za účelom obchodovania (nákup/predaj)
- Oceňujú sa obstarávacou cenou = cena KFM + všetky náklady spojené s obstaraním
- KFM sa účtujú v účtovnej skupine 25 – Krátkodobý finančný majetok